의류 제조 및 소매 사업자 필수 세무 지침: 재고자산 평가와 매입세액불공제

1. 의류제조·소매업 계절 이월 재고자산 실사 평가 방법(원가법/저가법) 신고 및 재고 폐기 손실 법인세·소득세 손금 인정

의류업은 계절성 상품 특성상 이월 재고가 대량 발생합니다. 사업자등록 후 관할 세무서에 재고자산 평가 방법(선입선출법, 이동평균법, 저가법 등)을 기한 내 신고해야 하며, 저가법을 선택할 경우 시가 하락에 따른 재고자산 평가손실을 당해연도 필요경비(손금)로 인정받을 수 있습니다. 또한 변색·파손으로 유통 불가능한 의류를 폐기할 때에는 폐기 실사 사진 및 폐기물 처리 업체의 증빙을 구비해야 세무조사 시 가공 재고로 누락되는 리스크를 예방할 수 있습니다.

2. 의류 쇼핑몰 및 매장 지출 중 부가가치세 매입세액 불공제 항목(사적경비, 접대비, 비영업용 소형승용차, 세금계산서 미수취) 판정

의류 소매 및 제조업체가 신용카드나 세금계산서로 결제했더라도 모든 지출이 부가가치세 매입세액 공제 대상이 되지는 않습니다. 사업과 직접 관련 없는 대표자/임직원 개인 사적 가공비, 거래처 접대 목적 지출, 8인승 이하 비영업용 소형승용차 구임·임차·유지비, 간이과세자/면세사업자 거래분, 세금계산서 부실기재분은 매입세액 불공제 대상에 해당합니다. 불공제 항목을 공제 매입세액으로 잘못 신고할 경우 매입세액 과다공제 가산세(10%)가 부과됩니다.

3. 정평세무컨설팅 맞춤 솔루션 안내

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